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财税知识

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做了不该做的事?我很焦虑!
        做了不该做的事?是不是见不得人的事或者是什么,想必你一定很好奇!
        其实本篇的重点问题是,多开发票且已交税该如何处理?作为一个公司的财务人员做出这样的事,找不到解决办法应该是很焦虑吧?下面我们以情景对话的方式对问题进行解析。
情景对话:
老师:您好!我们是一家施工企业,承建的A项目结算价为500万。建设单位为甲公司。2017年我司已开票505万元给甲公司。
问题一:我司多开的5万元发票,可以让甲公司把票退给我们吗?
问题二:如果不能退我司怎么进行账务处理?
问题三:多开的5万元我司已经交增值税和所得税了,现在怎么做账务处理?
老师解答:        
1、依据国家税务总局公告【2016】47号
一、增值税一般纳税人开具增值税专用发票(以下简称“专用发票”)后,发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件,或者因销货部分退回及发生销售折让,需要开具红字专用发票的,按以下方法处理:
(一)购买方取得专用发票已用于申报抵扣的,购买方可在增值税发票管理新系统(以下简称“新系统”)中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》,详见附件),在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息,应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出,待取得销售方开具的红字专用发票后,与《信息表》一并作为记账凭证。
购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的,购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。
销售方开具专用发票尚未交付购买方,以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的,销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。
(二)主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》,系统自动校验通过后,生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》,并将信息同步至纳税人端系统中。
(三)销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票,在新系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。
(四)纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校验。
二、税务机关为小规模纳税人代开专用发票,需要开具红字专用发票的,按照一般纳税人开具红字专用发票的方法处理。
三、纳税人需要开具红字增值税普通发票的,可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多份红字发票。红字机动车销售统一发票需与原蓝字机动车销售统一发票一一对应。
四、按照《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》(国家税务总局公告2015年第59号)的规定,需要开具红字专用发票的,按照本公告规定执行。
账易观点:
       贵公司按照规定开具红字发票,冲减当期收入、销项税额;计算企业所得税,由于收入减少,会冲减当期所得税的。
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